זהירות! חשבונית פיקטיבית

בתי המשפט קבעו כללים בסיסיים לאבחון החשבונית הפיקטיבית:

• מי שהוציא את החשבונית לא היה בעצמו צד לעסקה
• הוצאה חשבונית כאשר אין מאחוריה עסקה כלל
• החשבונית אינה משקפת את העסקה (סחורה שונה, כמויות שונות וכו')

מתי חשבונית נחשבת לפיקטיבית

איך נדע אם החשבונית שקיבלנו או שאנו נותנים הינה פיקטיבית ויכולה להפוך אותנו, ללא כוונה, מעוסק לעבריין?

1. במועד קבלת החשבונית עבור סחורה אמיתית, יש לבדוק ששם המוכר מופיע על-גבי החשבונית. אם מופיע שם אחר, אתם מסתכנים ב"חשבונית זרה", אשר לא ניתן לקזזה. החשבונית תיפסל, אך יש סיכוי שהספרים לא.

2. בידקו שבחשבונית נרשם בדיוק מה נקנה. אם יש אי התאמה בין סוג הפריטים או השירות שניתנו בפועל לבין הפירוט בחשבונית, היא הופכת ל"חשבונית פיקטיבית" ועלולה להביא לפסילת הספרים.

3. בידקו שכמות הפריטים שנרכשו תואמת לאלו שרשומים בחשבונית. אם נרשם יותר בחשבונית זוהי "חשבונית מנופחת". כינוי, שמשמעותו "חשבונית פיקטיבית".

4. בידקו שנותן החשבונית הוא בדיוק מי שמבצע את העבודה. אם הוזמן על-ידכם שרות, יש לוודא שמי שביצע אותו הוא שמופיע על גבי החשבונית. אם נתנו לכם חשבונית של ה"אח", או של אדם אחר מדובר ב"חשבונית פיקטיבית".

5. קבלה מתוך "אוסף קבלות" של נהג מונית היא "חשבונית פיקטיבית".

6. נתנו הנחה וחשבנו שזו חשבונית זיכוי תקינה. רשויות המס עלולות לבדוק ואם ההנחה הביאה את העסק מרווח להפסד, החשבונית וההנחה עלולים להיפסל ויכונו "חשבונית שלילית".

7. בכל מקרה מומלץ להיכנס לאתר רשות המסים באינטרנט www.mof.gov.il/taxes ולבדוק לפי מספר החברה או מספר העוסק ואז ניתן לדעת אם העסק חוקי ויש לו אישור על ניהול ספרים.

• הזמנתם ציוד משרדי. קיבלתם, עם הסחורה, שתי חשבוניות הנושאות שמות שונים של ספקים. החשבונית של הספק ממנו הזמנתם תהיה מן הסתם תקינה. החשבונית הנושאת שם של ספק אחר מסוכנת. גם אם הסחורה סופקה והייתה עסקה הרי החשבונית נקראת "זרה" והיא תיפסל. (נחמה פורתא היא שהספרים לא ייפסלו). אבל, אם בחשבונית השנייה אין התאמה או שסחורה לא סופקה כלל, הרי הסתבכתם בחשבונית פיקטיבית העלולה לגרור פסילת ספרים קנסות ולעיתים גם מאסר.

• הזמנתם עבודת שיפוץ. ערכתם הסכם עם קבלן. בתום העבודה נמסרה לכם חשבונית התואמת את הסכום ואת העבודה. אולם היא בכלל של אדם אחר ולא זה עמו סיכמתם את העבודה. התוצאה הינה שקיבלתם חשבונית פיקטיבית עליה לא ניתן להתקזז. במקרה הטוב היא תיקבע כחשבונית זרה. במקרה הרע היא תגרור פסילת ספרים קנס ואף מאסר.

• שכרתם 5 עובדי ניקיון. חויבתם בחשבונית המבוססת על 5 עובדים. אולם, למעשה חברה קבלנית עם מכשירי ניקיון ושני עובדים ביצעה את העבודה. התוצאה היא שקיבלתם חשבונית פיקטיבית, מאחר שאין התאמה בין ההזמנה לביצוע. התוצאה הצפויה פסילת ספרים קנסות וכו'.

• רכשתם בגדים למשפחה וביקשתם חשבונית המפרטת "בגדי עבודה" לעסק. החשבונית הפכה לפיקטיבית מאחר ואינה מתייחסת לסחורה שסופקה באמת. התוצאה יכולה להביא לפסילת ספרים וכל יתר הצרות.

• רכשתם שטיח והמוכר מגלה נדיבות מדהימה ורושם בחשבונית סכום גבוה יותר מסכום הקניה האמיתי. הנה הזדמנות להקטין את המס וליהנות מהחזר מע"מ. למעשה, לקחתם חשבונית מנופחת שהיא חשבונית פיקטיבית שגוררת אחריה את הצרות שפורטו קודם.

• יש לכם חנות קטנה. הספק הביא סחורה ונותן חשבונית של חבר או קרוב שלו מאחר ויש לו כבר די מכירות. הוא אפילו נתן לכם הנחה מסוימת. הסתבכתם. החשבונית פיקטיבית. היא לא ניתנה ע"י הספק והסכום אינו מתאים.

לאחרונה, שונו מעט הכללים ובית המשפט קבע כי ניתן להסתפק:

• בהצהרת מנהל בדבר המסמכים שהתקבלו מספקים
• בהצגת חוזים עם ספקים בצירוף צילומי תעודות זהות של מנהלי החברות
• באישור על ספרים תקינים

הבעיה היא שוב שפעולות אלה מצריכות סיוע של רואה חשבון או עורך דין. הן מקשות על מהלך העבודה במשך השנה ועלולות להכשיל את העוסקים בלחץ של סוף השנה.

לסיכום, בידקו בשבע עיניים מה כתוב בחשבונית שסופקה לכם. חשבונית פיקטיבית אחת עלולה לגרום לפסילת כל הספרים שלכם, לקנסות גדולים ולעתים אפילו לעונשי מאסר. 

הכותב הוא מנכ"ל לשכת רואי חשבון ומחבר הספר מס ערך מוסף – החוק וההלכה