מחר בחצות תסתיים שנת 2018 ובעלי עסקים ועצמאים נדרשים לסכם את התוצאות העסקיות של השנה. בסיוע ירון גינדי, נשיא לשכת יועצי המס, ריכזנו כמה טיפים שיעשו לכם סדר וגם יחסכו לכם כסף.

ספירת מלאי וקופות

לספירת המלאי יש חשיבות בחישוב התוצאות העסקיות. לכן, אם יש לכם מלאי שטרם עליכם לבצע ספירת מלאי ל־31 בדצמבר. ניתן לבצע את הספירה גם 10 ימים לפני תום השנה או 10 ימים אחרי תום השנה. ברשימת המלאי יש לכלול את כל הסחורה שבבעלות או ברשות העסק, מוצרים מוגמרים, חומרי גלם וחומרי עזר (אם מדובר בעסק יצרני).

עסקים שברשותם מלאי שהתכלה וערכו אבד עקב בלאי והתיישנות ("מלאי מת"), צריכים לבצע רשימה נפרדת למלאי זה. רשות המסים פירסמה בחודש שעבר הוראת ביצוע (מספר 14/2018) שבה מפורטים הכללים לפיהם יש לפעול בעת השמדת מלאי. ביצוע השמדת מלאי על פי הכללים עשוי לחסוך דיונים מיותרים בעתיד.

ירון גינדי | צילום: עמית שעל

יש לבצע גם רישום לגבי עבודות בביצוע שטרם נסתיימו וכן לערוך רשימת חייבים וזכאים, ספירת קופות, צ'קים ומזומנים.

תשלום למוסדות

הערכת הרווח לסוף השנה ותשלום הפרשי המס, ככל שנדרש, תחסוך לכם תשלום הפרשי ריבית והצמדה. על הפרשי מס יחולו הפרשי ריבית מתום שנת המס ועד למועד תשלומם בשיעור של 4% לשנה. אם ישולמו ההפרשים עד סוף ינואר 2019 הם יהיו פטורים מריבית והצמדה.

תשלום ההפרשים לביטוח לאומי עשוי לחסוך בתשלום המסים שכן כל תשלום שישולם לביטוח לאומי (לא כולל מס בריאות) לפני 31 בדצמבר יזכה אתכם בניכוי מההכנסה, לצורך חישוב המס, של 52 אגורות עבור כל שקל שישולם.

הפקדות לפנסיה

עצמאים שיפקידו תשלום לקרן השתלמות יוכלו ליהנות מהטבת מס. מי שיפקיד עד 4.5% מההכנסה השנתית ועד 11,745 שקל לפני סוף 2018 יוכל להכיר בהפקדה זו כהוצאה מוכרת. מי שיפקיד מעבר לסכום זה ועד 18,240 שקל לשנה ייהנה מפטור על רווחי הון שיצטברו בקרן.

החל מ־2017 חל חוק פנסיה חובה לעצמאים, וכל עצמאי חייב להפקיד לפנסיה בהתאם להכנסתו. מי שלא יעשה כן יחול עליו קנס של 500 שקל. ההפקדה לפנסיה תוכר להטבות בחישוב המס וכן עשויה לסייע לו אם נקלע למצוקה. שכן, בעת סגירת העסק יוכל העצמאי למשוך שליש מהסכום שהופקד עד לתקרה של 12,230 שקל לכל שנה שבה היה עצמאי. כדי ליהנות מהטבה זו עליכם להפקיד לפנסיה עבור שתי שנות מס לפחות מתוך ארבע השנים שקדמו למועד הפרישה או סגירת העסק. על פי החוק, על עצמאי להפקיד 4.45% מההכנסה על מחצית מהשכר הממוצע במשק ו־12.55% על כל הכנסה מעל מחצית השכר הממוצע ועד השכר הממוצע.

הוצאות מוכרות

תשלום עבור שירותים לעסק שקיבלתם לפני סוף השנה כמו פרסום, תחזוקה וכו' יוכרו לצורך חישוב המס. שימו לב לשינוי שחל לאחרונה בעניין הכרה בהוצאות כיבוד במקום העסק. ביוני השנה פירסמה רשות המסים הבהרה לעניין הגדרת "כיבוד קל" שיוכר בשיעור 80% מההוצאה, כך שמעבר ל"שתייה קרה או חמה, עוגיות וכיוצא באלה" יוכרו גם פירות ששימשו לכיבוד.

הוצאות אירוח בארץ יוכרו לאירוח אדם מחו"ל. במקרה זה יש לשמור תיעוד על פרטי האורח, מטרת ביקורו ופירוט הוצאות האירוח. לשם הכרה בהוצאות נסיעה לחו"ל למטרה עסקית יש למלא דוח נסיעה שבה יפורטו ההוצאות ומטרת הנסיעה וזאת בכפוף לסכומים המותרים.

הכרה בהפסדים

כאשר תוצאת הפעילות העסקית לצורך חישוב המס היא הפסד, יש לוודא כי היא תקבל ביטוי בדוחות השנתיים. הכרה בהפסד זה תהווה "מגן מס" לשנים הבאות, שכן בעתיד יוכל העסק לקזז את ההפסדים משנים קודמות וכך להפחית את המס שיידרש לשלם.

כאשר עסק רוכש רכוש קבוע כמו ריהוט, מכונות, ציוד וכדומה, ההוצאה נפרסת לאורך כמה שנים ("הוצאות פחת"). לעיתים אנו מוכרים את הרכוש הקבוע או מוסרים אותו או זורקים אותו בלי שהצלחנו להפחית את כל עלות הנכס לאורך השנים מכיוון שהנכס התבלה במספר שנים מואץ יותר ממספר השנים שהחוק מאפשר את פריסת הוצאות הפחת. למשל, ריהוט במסעדה שמתבלה תוך שלוש שנים ולא אחרי שמונה שנים לפי הפחת המקובל. במצב כזה, אם קניתם ריהוט חדש המחליף את הישן תוכלו לדרוש כהוצאה שוטפת בשנת המס הנוכחית את כל הוצאות הפחת של חמש השנים הנותרות שטרם דרשתם, ובתנאי שבשנה הנוכחית החלפתם את הרכוש הקבוע.

אז אם אתם מתכננים להחליף רכוש קבוע בעסק שלכם גשו ליועצי המס שלכם עם מילת הקוד "סעיף 27" – ותחסכו הרבה מס.